国办发文打击财务造假 业内解读：将形成监管合力向财务造假“出拳”

（来源：央广网 2021-08-23）

央广网北京8月23日消息（记者刘柏□　煊）据中央广播电视总台经济之声《天下财经》报道，国务院办公△厅23日发布关于进一步规范财务审计秩序、促进注册会计师々行业健康发展的意见。业内解读，其中进一步释放了对财务造假“零容忍”的政策信号，将形成监管合力向财务造假“出拳”。财政部同日就意见回答记者提问，表示将积极采取措施，加强行业诚信体系建设，正】在抓紧研究制定注册会计师行业严重失信主体名单管理办法。

“监管合力”：涉及多々政府部门、行业协会、跨境监管合作

“监管合力”是□此份意见中的高频词。具体有哪些监管力量需要“合”、怎么“合”？

上海国家会计学院教授袁敏解读：“第一个层次是来自政府部门的力量◥，比如监管上市公司的证监会，再比如监管注册会计师和会计师事务所的财政部，如果有些上市公司是国有企业，那还涉及国█资委，另外还可能涉及市场监管部门、价格管理部门等◥。第二个层次是来自行业协会的力量，我们有中国注册会№计师协会，各省也有协会的地方组织，比如上海市注册会计师协会等。第三个层次是跨境监管≡合作的力量，比如一些财务造假事件中涉及一些公司的↓境外业务，这时候监管链条容易出现断裂，所以要∮形成监管合力。”

财政部在答记者问中披露，针对当前行业内较为突出的会计〗师事务所无证经营、注册会』计师挂名执业、网络售卖审计报告、注册会计师超出胜任能力执业等问题，已联◢合网信办、市场监管总局、人力资源社会保障部等部门在全⌒　国部署开展整治工作并取得阶段性成效。

明确其他单位向注册会计师出♂具不实证明的法律责╳任

“合力”还体现在综合运用行政监管、市场约束、行业自律、社会监督等多■种方式手段，优化执业环境，净化行业风▽气。

袁敏注意到，本次意见进一步强化了市场约束，当中提到，明确其他单位向注册会计师出具不实证明的法律责任。

“比如在康得新≡造假事件中，会计师事务所向银行发函询证，银行方面提供的函★证回函本身就存在问题或瑕疵，所以这时候就不光涉及注册会计师和审计『对象，还涉及◥其他单位和机构。从全局的角度来看，各个信息提供方都要各司其职，每一个利益相关↘方都要受到相应的责任约束。”袁敏说。

财政部有关负责人表示，近年来▂爆发的财务造假和审计失败案例，大部分涉及银行函证不实，下一步将加快银行函证数字化平台建设、在上∑市公司年报审计中推广应用函证数字化等。

合理区分会计责任和审】计责任，明确“过罚相当”原则

有业内声音此前呼吁，尽管上市公司财务造假案时有∩发生，会计师事务所作为审计机构负有一定责任，但同时也带来了一定行业污名化现象，建议客观看待注册会计师←行业，使注册会计师承担过罚相当的民事法律责任。

对外经济贸易大学国际商＠ 学院教授祝继高解读，本次意见中就明●确了“过罚相当”的重要原则。“财务报告责任♀可以分为会计责任和审计责任，分别由企业管理层和注册会╲计师承担。无论是实务界还是学术界，都认为应该分别◆依据法律法规要求判断企业管理层和注册会计师是否负有法〒律责任。现实情况是部分社会公众将会计责任与︻审计责任混淆，认为一旦出现财务造假，注册会计师至少应该与企业管理层负有一样☆的法律责任。此次意见明确指出，要∮合理区分财务造假的企业会计责任和会计师事务所审计责任，明确其他单位向注册会计师出具不实证明的法律责任。未来应按照过罚相当原则依法处理涉※会计师事务所责任案件，公正处理审计失败的民事赔偿问题。”

整体来看，祝继高指●出，本次新出炉的意见着眼于长效治理机制建设，将使得会计师事务所进↘一步扮演好资本市场“看门人”的角色。

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